Что такое ИПН

Что такое ИПН

Расшифровка аббревиатуры ИПН, которую часто можно услышать в бухгалтерии, несложная: это индивидуальный подоходный налог. Его платят все граждане страны и иностранцы-резиденты, а также лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Однако есть несколько исключений. Так, подоходный налог в Казахстане не начисляют для ИП, которые уплачивают земельный налог в соответствии со спецрежимом СНР. Также от уплаты освобождены лица, которые оплачивают налог с игорного бизнеса. 

Налог распространяется на родителей (попечителей или приемных родителей), которые воспитывают детей с инвалидностью или инвалидов с детства, а также на физических лиц с инвалидностью. Но они могут получить налоговый вычет (регламентирован статьей 346 НК РК), что существенно уменьшает итоговую сумму. В 2023 году этот вычет составляет 882 МРП за календарный год. С 1 января 2023 года 1 МРП равен 3 450 тенге. Таким образом, вычет превышает 3 000 000 тенге. Таким образом, при применении этого вычета налог будет просто равен нулю.

Какой доход облагается ИПН

Подоходный налог насчитывается на доход плательщика. Причём это не только заработная плата, но и доход физлица, осуществляющего частную практику, но не являющегося ИП, а также пенсии, стипендии, доход, полученный от выигрышей, в форме дивидендов или в результате прощения долга. Также налогообложение распространяется на имущественный доход, доходы ИП. Полный перечень можно изучить в НК РК (статья 321). 

Однако следует учесть, что некоторые доходы (например, компенсации за командировки или профосмотр) не учитываются при расчёте дохода. 

Как платить налог

Как правило, физлицу самостоятельно не нужно рассчитывать и оплачивать налог – вместо него это делает налоговый агент. В большинстве случаев в роли налогового агента выступает работодатель, который удерживает налог при начислении заработной платы. А индивидуальные предприниматели рассчитывают ИПН самостоятельно при подаче налоговой декларации. 

Сколько процентов составляет подоходный налог в Казахстане (ИПН)

Раньше ставку обусловливал тип дохода. Но с 1 января 2023 года ставку унифицировали, то есть она стала единой для всех видов доходов. Таким образом, сегодня ставка ИПН составляет 10%. 

Как считать ИПН

Чтобы понимать, какую сумму вы должны внести в бюджет государства, можно провести несложные расчёты. Однако есть и нюансы. 

Рассмотрим расчёт пошагово:

1. Суммируем весь полученный доход. 
2. Вычитаем тот доход, который налогообложению не подлежит. Это регламентирует статья 341 НК РК. Среди самых распространенных пунктов – алименты (не только на детей, но и на иждивенцев), вознаграждения по вкладам и долговым ценным бумагам, доходы военнослужащих, связанные с несением военной службы. 
3. Отнимаем стандартный вычет (составляет 14 МРП, то есть 48 300 тенге), а также вычеты по пенсионным отчислениям (ОПВ) и медстрахованию (ВОСМС), иные вычеты, которые предусмотрены законом (например, 882 МРП, если налогоплательщик – родитель ребенка-инвалида или ветеран войны). 
4. К полученной сумме и применяем ставку 10% (то есть умножаем на 0,1).

Изучим конкретный пример. Предположим, что гражданин РК получает ежемесячно 200 000 тенге и среди его доходов нет тех, которые налогообложению не подлежат. Итак:

1. Из 200 000 нужно вычесть ОПВ (это 10% от 200 000 тенге, то есть 20 000 тенге). Итого: 200 000 – 20 000 = 180 000 тенге.
2. Далее отнимаем взносы на медстраховку (это 2% от 200 000 тенге, то есть 4 000 тенге). Итого: 180 000 – 4 000 = 176 000 тенге. 
3. Даже если гражданин не имеет права на какие-либо специальные вычеты, он может воспользоваться стандартным вычетом, который составляет 14 МРП, то есть 48 300 тенге). Вычитаем и получаем 176 000 – 48 300 = 127 700 тенге.
4. И вот к этой сумме, то есть к 127 700 тенге, применяем 10-процентную ставку. 127 700 х 0,1 = 12 770 тенге.

Это и есть размер ИПН.

Когда нужно платить налог

Если вместо физлица налог оплачивает работодатель (большинство случаев), ему нужно перечислить ИПН не позднее, чем через 25 календарных дней после окончания месяца, в котором он выплатил зарплату работнику. Допустим, 10 июня работодатель выплатил сотруднику зарплату за май. Значит, перечислить ИПН он должен до 25 июля (то есть у него есть время до конца июня + 25 календарных дней). 

А вот конкретные даты выплат для ИП зависят от того, какой режим налогообложения выбрал предприниматель. Например, по упрощенке ИПН платят дважды в год – до 25 августа (за I полугодие) и до 25 февраля следующего года (за II полугодие).

С 2021 по 2023 год почти половину (более 48%) бюджета Казахстана составляют налоговые отчисления – включая и ИПН. Эти деньги распределяются между государственным бюджетом и местными бюджетами и идут на решение различных задач. Финансирование государственных программ, содержание школ и больниц, выплаты социальных пособий, закупка вакцин – все эти потребности закрываются за счет отчисления налогов.