Что такое ИПН

Что такое ИПН

Расшифровка аббревиатуры ИПН, которую часто можно услышать в бухгалтерии, несложная: это индивидуальный подоходный налог. Его платят все граждане страны
и иностранцы-резиденты, а также лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Однако есть несколько исключений. Так, подоходный налог в Казахстане
не начисляют для ИП, которые уплачивают земельный налог в соответствии со спецрежимом СНР. Также от уплаты освобождены лица, которые уплачивают налог с игорного бизнеса.

Налог распространяется на родителей (попечителей или приёмных родителей), которые воспитывают детей
с инвалидностью или инвалидов с детства, а также на физических лиц с инвалидностью. Но они могут получить налоговый вычет (регламентирован статьёй 346 НК РК), что существенно уменьшает итоговую сумму. В 2024 году этот вычет составляет 882 МРП за календарный год. С 1 января 2024 года 1 МРП равен 3 692 тенге. Таким образом, вычет превышает 3 000 000 тенге. Поэтому при применении этого вычета налог будет просто равен нулю.

Какой доход облагается ИПН

Подоходный налог начисляется на доход плательщика. Причём это не только заработная плата, но и доход физлица, осуществляющего частную практику, но не являющегося ИП, а также пенсии, стипендии, доход, полученный от выигрышей, в форме дивидендов или в результате прощения долга. Также налогообложение распространяется на имущественный доход,
доходы ИП. Полный перечень можно изучить в НК РК (статья 321).

Однако следует учесть, что некоторые доходы (например, компенсации за командировки или профосмотр) не учитываются при расчёте дохода. 

Как уплатить налог

Как правило, физлицу самостоятельно не нужно рассчитывать и уплачивать налог – вместо него это делает налоговый агент. В большинстве случаев в роли налогового агента выступает работодатель, который удерживает налог при начислении заработной платы. А индивидуальные предприниматели рассчитывают ИПН самостоятельно при подаче налоговой декларации. 

Сколько процентов составляет индивидуальный подоходный налог (ИПН) в Казахстане

Раньше ставку обусловливал тип дохода. Но с 1 января 2023 года ставку унифицировали, то есть она стала единой для всех видов доходов. Таким образом, сегодня ставка ИПН составляет 10%. 

Как считать ИПН

Чтобы понимать, какую сумму вы должны внести в бюджет государства, можно провести несложные расчёты. Однако есть и нюансы. 

Рассмотрим расчёт пошагово:

1. Суммируем весь полученный доход. 
2. Вычитаем тот доход, который налогообложению не подлежит. Это регламентирует статья 341 НК РК. Среди самых распространенных пунктов – алименты (не только на детей, но и на иждивенцев), вознаграждения по вкладам и долговым ценным бумагам, доходы военнослужащих, связанные с несением военной службы. 
3. Отнимаем стандартный вычет (составляет 14 МРП, то есть 51 688 тенге), а также вычеты по пенсионным отчислениям (ОПВ) и медстрахованию (ВОСМС), иные вычеты, которые предусмотрены законом (например, 882 МРП, если налогоплательщик – родитель ребёнка-инвалида или ветеран войны). 
4. К полученной сумме и применяем ставку 10% (то есть умножаем на 0,1).

Изучим конкретный пример. Предположим, что гражданин РК получает ежемесячно
200 000 тенге и среди его доходов нет тех, которые налогообложению не подлежат. Итак:

1. Из 200 000 нужно вычесть ОПВ (это 10% от 200 000 тенге, то есть 20 000 тенге). Итого:
   200 000 – 20 000 = 180 000 тенге.
2. Далее отнимаем взносы на медстраховку (это 2% от 200 000 тенге, то есть 4 000 тенге).
   Итого: 180 000 – 4 000 = 176 000 тенге.
3. Даже если гражданин не имеет права на какие-либо специальные вычеты, он может воспользоваться стандартным вычетом, который составляет 14 МРП, то есть 51 688 тенге). Вычитаем и получаем 176 000 – 51 688 = 124 312 тенге.
4. И вот к этой сумме, то есть к 124 312 тенге, применяем 10-процентную ставку.
   124 312 х 0,1 = 12 431 тенге.

Это и есть размер ИПН.

Когда нужно платить налог

Если вместо физлица налог уплачивает работодатель (большинство случаев), ему нужно перечислить ИПН не позднее, чем через 25 календарных дней после окончания месяца,
в котором он выплатил зарплату работнику. Допустим, 10 июня работодатель выплатил сотруднику зарплату за май. Значит, перечислить ИПН он должен до 25 июля (то есть у него есть время до конца июня + 25 календарных дней).

А вот конкретные даты выплат для ИП зависят от того, какой режим налогообложения выбрал предприниматель. Например, по упрощёнке ИПН платят дважды в год – до 25 августа
(за I полугодие) и до 25 февраля следующего года (за II полугодие).

С 2021 по 2023 год почти половину (более 48%) бюджета Казахстана составляют налоговые отчисления – включая и ИПН. Эти деньги распределяются между государственным бюджетом
и местными бюджетами и идут на решение различных задач. Финансирование государственных программ, содержание школ и больниц, выплаты социальных пособий, закупка вакцин – все эти потребности закрываются за счёт отчисления налогов.