Налоги в Казахстане

Для легального осуществления предпринимательской деятельности на территории Казахстана бизнес разного масштаба и специализации должен платить налоги. Полученные государством средства идут на решение различных задач – от обеспечения нацбезопасности до реализации госпрограмм (в том числе по поддержке бизнеса).

Какие налоги есть в Казахстане для бизнеса? Сколько налогов и за что платят компании?

Какие налоги в 2024 году платит бизнес в РК?

В Казахстане существуют два режима налогообложения – общеустановленный и специальный. Выбор зависит от категорий налогоплательщиков: малый, средний или крупный бизнес, а также от вида деятельности, штата работников, наличия филиалов, прибыли и др. При регистрации бизнеса в Республике Казахстан предприниматель выбирает режим налогообложения. От этого зависят проценты налогов.

Налог на прибыль

Таблицу налогов для казахстанских компаний возглавляет налог на прибыль (его также называют корпоративным подоходным налогом). Базовая ставка равна 20%.

КПН – это налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т. д.) с полученного дохода. КПН уплачивают компании-резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

Однако налоговая система в стране предусматривает различные специальные режимы для представителей малого и среднего бизнеса, которые позволяют платить меньше.

Так, при упрощенном режиме предприниматели платят всего 3% от дохода (за полгода). Однако такая система актуальна не для любого бизнеса. На упрощенке могут работать компании, которые отвечают трем условиям:

1. Их прибыль не превышает 24 038 МРП.
2. Количество работников – до 30 человек.
3. Компании, услуги которых не затрагивают деятельность по агентским договорам и не имеют структурных подразделений. С полным перечнем ограничений можно ознакомиться в статье 683 НК РК (пункт 2, подпункт 3).

Также можно воспользоваться режимом фиксированного вычета. Он позволяет получить вычет до 30%, но предусматривает, что все расходы будут подтверждены документально. Например, прибыль вашей организации за год составила 10 млн тенге. Документально вы подтвердили расходы в размере 5 млн тенге. В этом случае можно воспользоваться вычетом 30% от дохода – он составит 3 млн тенге. Таким образом, общая сумма (расходы + вычет) составит 8 млн тенге. Однако предприниматель может вычесть расходы только тогда, когда они не превышают 70% от дохода. 8 млн – это превышение. Значит, вычесть можно лишь 7 млн (равно 70%). Таким образом, налоговая база составит всего 3 млн тенге (10 млн минус 7 млн).

Но, конечно, и здесь есть свои ограничения. Во-первых, фиксированный вычет актуален только для бизнеса, доход которого не превышает 144 184 МРП. Во-вторых, в компании могут работать до 50 человек. Третье ограничение связано с видом деятельности – оно такое же, как и для упрощенки.

Обратите внимание, что постоянные учреждения иностранных юрлиц платят не только налог на прибыль, но также налог на чистый доход филиалов. Он составляет 15% от той суммы дохода, которая осталась после вычета корпоративного подоходного налога.

Налог на добавленную стоимость

Размер НДС – еще один плюс в пользу ведения бизнеса в Казахстане. В РК НДС составляет 12%. Для сравнения: в Беларуси это 25%, а в России – 20%.

Но, конечно, есть нюансы. Так, НДС не уплачивают:

1. Госучреждения.
2. Компании, которые являются подразделениями юрлиц-резидентов.
3. Организации, которые работают по спецрежиму для фермерских и крестьянских хозяйств.
4. Предприятия, оборот которых за год составил менее 20 тыс. МРП.

Также помните, что НДС не облагаются некоторые услуги, имеющие социальную значимость, например, услуги музеев. Для экспортных операций, международных перевозок предусматрена нулевая ставка по НДС. При этом и ИП, и ТОО, и даже физические лица, которые занимаются импортом, обязаны платить НДС (даже если не имеют статуса «Плательщик НДС»). Однако нужно помнить, что некоторые импортные товары не облагаются налогом на добавленную стоимость (например, цветные мониторы, некоторые станки, вычислительные машины и запоминающие устройства и др.).

Налог на добавленную стоимость платят 4 раза в год, то есть каждый квартал.

Встать на учет по НДС должен бизнес, доход которого превышает 20 тысяч МРП и это не зависит от налогового режима: налог на добавленную стоимость платят как на основном режиме, так и на упрощенке. Также следует учесть особенности оплаты НДС для разных режимов. К примеру, СНР на упрощенке предусматривает повышение НДС с 20 тысяч МРП до 124 184 МРП (в 2023 году это эквивалентно сумме 428 434 800 тенге) для пользователей системы ТИС. Эти же условия применимы к СНР для розничного налога.

Налоги, связанные с заработной платой

Предприниматели, которые работают с любым режимом налогообложения, кроме патентного, могут привлекать наемных работников. Следовательно, за штат своих специалистов тоже придется платить налоги. Каковы ставки по этим налогам в РК в 2024 году?

• ИПН. Этот налог составляет 10% фиксированной ставки и распространяется на всех работников (и резидентов, и нерезидентов). ИПН удерживается с зарплаты каждого специалиста и перечисляется в бюджет.
• Социальный налог. Сегодня ставка равна 9,5%, но уже с 1 января 2025 года она достигнет 11%. Этот налог удерживается с работодателя, а не с дохода работника.
• Социальные отчисления. Они направляются в Фонд соцстрахования. Пока ставка равна 3,5%, но с 1 января 2025 года она увеличится до 5%.
• Пенсионные взносы. Выплачиваются в Единый накопительный пенсионный фонд. Ставка – 10% от дохода. Кроме обязательных пенсионных взносов, существуют профессиональные пенсионные взносы. Их платят за тех специалистов, работа которых связана с рисками и предными условиями. В этом случае к 10% добавляется еще 5%.
  Также с 2024 года компании будут вносить ОПВР – обязательные пенсионные взносы работодателя. По состоянию на 1 января 2024 года ставка достигнет 1,5%, а затем будет ежегодно увеличиваться вплоть до 5% к 2028 году. Эти взносы делают не за всех работников. К примеру, ОПВР не отчисляют за специалистов, которые достигли пенсионного возраста, а также за работников, которые родились после 1 января 1975 года.
• Медстрахование (ОСМС). Ежемесячные отчисления в фонд социального медицинского страхования за счёт работодателя составляют 3%. Кроме того, с доходов работников каждый месяц работодатель удерживает 2% взносов на ОСМС.

Налоги для владельцев имущества

В распоряжении бизнеса может быть разное имущество – земельные участки, строения, транспортные средства. Они также облагаются налогом:

• Земельный налог платят предприниматели, у которых есть земельные участки. У налога нет фиксированной ставки – сумма налога зависит от параметров участка.
• Налог на имущество. Распространяется на всю недвижимость – сооружения, жилые дома, здания и прочие строения. Причем налог нужно уплачивать даже в том случае, если эти активы не приносят компании прибыли. Ставка – 1,5% от среднегодовой балансовой стоимости объекта.
• Налог на транспортные средства. Распространяется на машины, которые зарегистрированы в стране. Как и в случае с земельными участками, здесь нет фиксированной ставки: она зависит от типа ТС, объема мотора и др.

Частые вопросы

Ответим на вопросы, которые чаще всего задают налогоплательщики-предприниматели.

Как платить налоги в Казахстане?

В стране активно продвигается цифровизация: сотни различных операций можно выполнить онлайн и оплата налогов не является исключением.

Как оплатить налоги в Казахстане через интернет? Это можно сделать на сайте электронного правительства Egov.kz в разделе «Платежи». Предпринимателям удобнее выполнять платежи в бюджет через мобильное приложение или интернет-банкинг того банка, где у них открыт счёт. В этом случае оплата налогов онлайн будет занимать пару минут.

А что будет, если не платить налоги?

За несвоевременную оплату будет ежедневно «тикать» пеня, а также последуют аресты банковских счетов.

Ответ на этот вопрос дает КоАП (статья 278): указание в декларации ложных сведений (занижение сумм налогов) влечет за собой штраф. Штраф за занижение налогов в Казахстане зависит от масштаба бизнеса. Для малого бизнеса это 20% от суммы начисленных налогов, для субъектов среднего предпринимательства – 50%, для крупных организаций – 80%.

Следует учесть, что штраф предусмотрен даже за несвоевременную подачу декларации, – это регламентировано статьей 272 КоАП. Если это первое нарушение, предприниматель получит предупреждение. Но если оно повторное в течение года, ему уже грозит штраф. Для малого бизнеса он составляет 30 МРП, для субъектов среднего предпринимательства – 45 МРП, для крупных компаний – 70 МРП.

Как узнать, есть ли долги по налогам в Казахстане?

Проверить задолженность по налогам в Казахстане можно онлайн и за пару минут тремя способами:

1. Через сайт комитета госдоходов.
   Для этого зайдите на сайт Kgd.gov.kz, перейдите в раздел «Помощь бизнесу» и воспользуйтесь вкладкой «Сведения об отсутствии/наличии задолженности».
2. На сайте электронного правительства.
   Вам нужно зайти на портал Egov.kz и в перечне услуг выбрать вкладку «Просмотр и оплата налоговой задолженности».
3. Благодаря мобильному приложению банка.
   Пожалуй, это самый простой вариант. Войдите в мобильное приложение и найдите нужную информацию в разделе «Платежи».

Во всех трех случаях проверить долги по налогам в Казахстане можно по ИИН – это бесплатно и очень быстро. Обратите внимание, что по ИИН можно выполнить проверку не только задолженности по налогам, но и штрафов. Кроме того, вы сможете сразу же погасить долг.

Можно ли вернуть ошибочно уплаченные налоги в Казахстане и как это сделать?

Если по ошибке оплатили сумму налога больше, чем положено, вы сможете вернуть деньги. Для этого нужно подать заявление в ЦОН или через портал Egov.kz. Сумма может быть возвращена налогоплательщику или ее можно зачесть в счёт предстоящих выплат налогов, погашение пени или штрафа.

Конечно, перечень налогов, на первый взгляд, кажется длинным и очень сложным. Однако стоит однажды в нём разобраться, как все трудноости на первоначальном этапе разрешаются. Это позволит легально работать на территории страны и вносить свой вклад в ее развитие.