Taxes in Kazakhstan

For businesses of various sizes and specializations to legally operate in Kazakhstan, they must pay taxes. The funds collected by the government are used to address various needs, from ensuring national security to implementing state programs, including those supporting businesses.

What taxes exist for businesses in Kazakhstan? How many and what types of taxes do companies pay?

What taxes will businesses in Kazakhstan pay in 2024?

In Kazakhstan, there are two tax regimes: the general regime and the special regime. The choice depends on the categories of taxpayers: small, medium, or large businesses, as well as the type of activity, number of employees, presence of branches, profit, and other factors. Upon registering a business in the Republic of Kazakhstan, an entrepreneur selects the tax regime, which determines the tax rates.

Corporate Income Tax

At the top of the tax table for Kazakh companies is the corporate income tax (CIT), also known as the corporate profit tax. The basic rate is 20%.

CIT is a tax paid by companies (LLCs, JSCs, etc.) on their income. Resident companies and non-resident legal entities operating in Kazakhstan through a permanent establishment or receiving income from sources in Kazakhstan pay CIT.

However, the tax system in the country provides various special regimes for small and medium-sized businesses, allowing them to pay less.

For example, under the simplified regime, entrepreneurs pay only 3% of their income (semi-annually). However, this system is not applicable to all businesses. Companies under the simplified regime must meet three conditions:

1. Their profit does not exceed 24,038 MCI.
2. They have up to 30 employees.
3. They do not provide services related to agency agreements and do not have structural subdivisions. The full list of restrictions is available in Article 683 of the Tax Code of Kazakhstan (paragraph 2, subparagraph 3).

There is also the option to use the fixed deduction regime, allowing for a deduction of up to 30%, provided all expenses are documented. For example, if your organization's annual profit is 10 million tenge and documented expenses are 5 million tenge, you can use a 30% deduction of the income, which equals 3 million tenge. Thus, the total amount (expenses + deduction) is 8 million tenge. However, entrepreneurs can only deduct expenses that do not exceed 70% of the income. In this case, you can deduct only 7 million tenge (70%). Therefore, the taxable base will be 3 million tenge (10 million minus 7 million).

There are limitations, though. Firstly, the fixed deduction is only applicable for businesses with an income not exceeding 144,184 MCI. Secondly, the company can have up to 50 employees. The third limitation concerns the type of activity, which is the same as for the simplified regime.

Note that permanent establishments of foreign legal entities pay not only corporate income tax but also a branch profit tax of 15% on the amount remaining after CIT is deducted.

Value-Added Tax (VAT)

The VAT rate is another advantage for doing business in Kazakhstan. The VAT rate is 12%. For comparison, it is 25% in Belarus and 20% in Russia.

Но, конечно, есть нюансы. Так, НДС не уплачивают:

1. Госучреждения.
2. Компании, которые являются подразделениями юрлиц-резидентов.
3. Организации, которые работают по спецрежиму для фермерских и крестьянских хозяйств.
4. Предприятия, оборот которых за год составил менее 20 тыс. МРП.

Также помните, что НДС не облагаются некоторые услуги, имеющие социальную значимость, например, услуги музеев. Для экспортных операций, международных перевозок предусматрена нулевая ставка по НДС. При этом и ИП, и ТОО, и даже физические лица, которые занимаются импортом, обязаны платить НДС (даже если не имеют статуса «Плательщик НДС»). Однако нужно помнить, что некоторые импортные товары не облагаются налогом на добавленную стоимость (например, цветные мониторы, некоторые станки, вычислительные машины и запоминающие устройства и др.).

Налог на добавленную стоимость платят 4 раза в год, то есть каждый квартал.

Встать на учет по НДС должен бизнес, доход которого превышает 20 тысяч МРП и это не зависит от налогового режима: налог на добавленную стоимость платят как на основном режиме, так и на упрощенке. Также следует учесть особенности оплаты НДС для разных режимов. К примеру, СНР на упрощенке предусматривает повышение НДС с 20 тысяч МРП до 124 184 МРП (в 2024 году это эквивалентно сумме 458 487 328 тенге) для пользователей системы ТИС. Эти же условия применимы к СНР для розничного налога.

Налоги, связанные с заработной платой

Предприниматели, которые работают с любым режимом налогообложения, кроме патентного, могут привлекать наемных работников. Следовательно, за штат своих специалистов тоже придется платить налоги. Каковы ставки по этим налогам в РК в 2024 году?

• ИПН. Этот налог составляет 10% фиксированной ставки и распространяется на всех работников (и резидентов, и нерезидентов). ИПН удерживается с зарплаты каждого специалиста и перечисляется в бюджет.
• Социальный налог. Сегодня ставка равна 9,5%, но уже с 1 января 2025 года она достигнет 11%. Этот налог удерживается с работодателя, а не с дохода работника.
• Социальные отчисления. Они направляются в Фонд соцстрахования. Пока ставка равна 3,5%, но с 1 января 2025 года она увеличится до 5%.
• Пенсионные взносы. Выплачиваются в Единый накопительный пенсионный фонд. Ставка – 10% от дохода. Кроме обязательных пенсионных взносов, существуют профессиональные пенсионные взносы. Их платят за тех специалистов, работа которых связана с рисками и предными условиями. В этом случае к 10% добавляется еще 5%.
  Также с 2024 года компании будут вносить ОПВР – обязательные пенсионные взносы работодателя. По состоянию на 1 января 2024 года ставка достигнет 1,5%, а затем будет ежегодно увеличиваться вплоть до 5% к 2028 году. Эти взносы делают не за всех работников. К примеру, ОПВР не отчисляют за специалистов, которые достигли пенсионного возраста, а также за работников, которые родились после 1 января 1975 года.
• Медстрахование (ОСМС). Ежемесячные отчисления в фонд социального медицинского страхования за счёт работодателя составляют 3%. Кроме того, с доходов работников каждый месяц работодатель удерживает 2% взносов на ОСМС.

Налоги для владельцев имущества

В распоряжении бизнеса может быть разное имущество – земельные участки, строения, транспортные средства. Они также облагаются налогом:

• Земельный налог платят предприниматели, у которых есть земельные участки. У налога нет фиксированной ставки – сумма налога зависит от параметров участка.
• Налог на имущество. Распространяется на всю недвижимость – сооружения, жилые дома, здания и прочие строения. Причем налог нужно уплачивать даже в том случае, если эти активы не приносят компании прибыли. Ставка – 1,5% от среднегодовой балансовой стоимости объекта.
• Налог на транспортные средства. Распространяется на машины, которые зарегистрированы в стране. Как и в случае с земельными участками, здесь нет фиксированной ставки: она зависит от типа ТС, объема мотора и др.

Частые вопросы

Ответим на вопросы, которые чаще всего задают налогоплательщики-предприниматели.

Как платить налоги в Казахстане?

В стране активно продвигается цифровизация: сотни различных операций можно выполнить онлайн и оплата налогов не является исключением.

Как оплатить налоги в Казахстане через интернет? Это можно сделать на сайте электронного правительства Egov.kz в разделе «Платежи». Предпринимателям удобнее выполнять платежи в бюджет через мобильное приложение или интернет-банкинг того банка, где у них открыт счёт. В этом случае оплата налогов онлайн будет занимать пару минут.

А что будет, если не платить налоги?

За несвоевременную оплату будет ежедневно «тикать» пеня, а также последуют аресты банковских счетов.

Ответ на этот вопрос дает КоАП (статья 278): указание в декларации ложных сведений (занижение сумм налогов) влечет за собой штраф. Штраф за занижение налогов в Казахстане зависит от масштаба бизнеса. Для малого бизнеса это 20% от суммы начисленных налогов, для субъектов среднего предпринимательства – 50%, для крупных организаций – 80%.

Следует учесть, что штраф предусмотрен даже за несвоевременную подачу декларации, – это регламентировано статьей 272 КоАП. Если это первое нарушение, предприниматель получит предупреждение. Но если оно повторное в течение года, ему уже грозит штраф. Для малого бизнеса он составляет 30 МРП, для субъектов среднего предпринимательства – 45 МРП, для крупных компаний – 70 МРП.

Как узнать, есть ли долги по налогам в Казахстане?

Проверить задолженность по налогам в Казахстане можно онлайн и за пару минут тремя способами:

1. Через сайт комитета госдоходов.
   Для этого зайдите на сайт Kgd.gov.kz, перейдите в раздел «Помощь бизнесу» и воспользуйтесь вкладкой «Сведения об отсутствии/наличии задолженности».
2. На сайте электронного правительства.
   Вам нужно зайти на портал Egov.kz и в перечне услуг выбрать вкладку «Просмотр и оплата налоговой задолженности».
3. Благодаря мобильному приложению банка.
   Пожалуй, это самый простой вариант. Войдите в мобильное приложение и найдите нужную информацию в разделе «Платежи».

Во всех трех случаях проверить долги по налогам в Казахстане можно по ИИН – это бесплатно и очень быстро. Обратите внимание, что по ИИН можно выполнить проверку не только задолженности по налогам, но и штрафов. Кроме того, вы сможете сразу же погасить долг.

Можно ли вернуть ошибочно уплаченные налоги в Казахстане и как это сделать?

Если по ошибке оплатили сумму налога больше, чем положено, вы сможете вернуть деньги. Для этого нужно подать заявление в ЦОН или через портал Egov.kz. Сумма может быть возвращена налогоплательщику или ее можно зачесть в счёт предстоящих выплат налогов, погашение пени или штрафа.

Конечно, перечень налогов, на первый взгляд, кажется длинным и очень сложным. Однако стоит однажды в нём разобраться, как все трудноости на первоначальном этапе разрешаются. Это позволит легально работать на территории страны и вносить свой вклад в ее развитие.