Налоги в Казахстане

Қазақстан аумағында кәсіпкерлік қызметті заңды түрде жүзеге асыру үшін әр түрлі көлемдегі және мамандандырылған бизнес салық төлеуге тиіс. Мемлекет алған қаражат ұлттық қауіпсіздікті қамтамасыз етуден бастап мемлекеттік бағдарламаларды іске асыруға дейін (оның ішінде бизнесті қолдау бойынша) түрлі міндеттерді шешуге жұмсалады.

Қазақстанда бизнес үшін қандай салықтар бар? Компаниялар қанша салық төлейді және не үшін төлейді?

2024 жылы ҚР-да бизнес қандай салық төлейді?

Қазақстанда салық салудың екі режимі бар – жалпыға бірдей белгіленген және арнайы. Таңдау салық төлеушілердің санаттарына байланысты: шағын, орта немесе ірі бизнес, сондай-ақ қызмет түріне, жұмыскерлер штатына, филиалдардың болуына, пайдаға және т.б. Қазақстан Республикасында бизнесті тіркеу кезінде кәсіпкер салық салу режимін таңдайды. Салықтардың пайызы осыған байланысты.

Табыс салығы

Қазақстандық компаниялар үшін салық кестесін пайдаға салынатын салық басқарады (оны корпоративтік табыс салығы деп те атайды). Базалық мөлшерлеме 20% құрайды.

КТС-бұл компанияға (ЖШС, ТДҰ, АҚ және т.б.) алынған кірістен төлейтін салық. КТС ҚР-да тұрақты мекеме арқылы жұмыс істейтін немесе ҚР-дағы көздерден табыс алатын резидент компаниялар мен резидент емес заңды тұлғалар төлейді.

Алайда, елдегі салық жүйесі аз төлеуге мүмкіндік беретін шағын және орта бизнес өкілдері үшін әртүрлі арнайы режимдерді қарастырады.

Мәселен, жеңілдетілген режимде кәсіпкерлер табыстың 3%-ын ғана төлейді (жарты жыл ішінде). Алайда, мұндай жүйе кез келген бизнес үшін маңызды емес. Жеңілдетілген жағдайда үш шартқа сәйкес келетін компаниялар жұмыс істей алады:

1. Олардың пайдасы 24 038 АЕК-тен аспайды.
2. Жұмысшылар саны – 30 адамға дейін.
3. Қызметтері агенттік шарттар бойынша қызметке әсер етпейтін және құрылымдық бөлімшелері жоқ компаниялар. Шектеулердің толық тізбесімен ҚР ҰК 683-бабында танысуға болады (2-тармақ, 3-тармақша).

Сіз сондай-ақ тұрақты шегерім режимін пайдалана аласыз. Бұл 30%-ға дейін шегерім алуға мүмкіндік береді, бірақ барлық шығын құжатпен расталады. Мысалы, сіздің ұйымыңыздың бір жылдағы пайдасы 10 млн теңгені құрады. Құжатпен сіз 5 млн теңге көлеміндегі шығыстарды растадыңыз. Бұл жағдайда табыстың 30% шегерімін пайдалануға болады - ол 3 млн теңгені құрайды. Осылайша, жалпы сома (шығыстар + шегерім) 8 млн теңгені құрайды. Алайда, кәсіпкер шығындарды кірістің 70% -нан аспаған кезде ғана шегере алады. 8 миллион - бұл шектен асады. Демек, сіз тек 7 млн (70%-ға тең) шегере аласыз. Осылайша, салық базасы небәрі 3 млн теңгені құрайды (10 млн минус 7 млн).

Бірақ, әрине, мұнда да шектеулер бар. Біріншіден, тіркелген шегерім кірісі 144 184 АЕК-тен аспайтын бизнес үшін ғана өзекті. Екіншіден, компанияда 50 адамға дейін жұмыс істей алады. Үшінші шектеу қызмет түрімен байланысты - бұл жеңілдетілген түрімен бірдей.

Заңды тұлғаның шетелдік тұрақты мекемелері  тек табыс салығын ғана емес, сонымен қатар филиалдардың таза кірісіне салық төлейтінін ескеріңіз . Бұл корпоративтік табыс салығы шегерілгеннен кейін қалған табыс сомасының 15% құрайды.

Қосылған құн салығы

ҚҚС мөлшері – Қазақстанда бизнес жүргізудің пайдасына қосылған тағы бір плюс. ҚР-да ҚҚС 12% құрайды. Салыстыру үшін: Беларуссияда бұл 25%, ал Ресейде – 20%.

Бірақ, әрине, нюанстар бар. Сонымен, ҚҚС-ты мыналар төлемейді:

1. Мемлекеттік мекемелер.
2. Резидент тұлғалардың заңды бөлімшелері болып табылатын компаниялар.
3. Фермерлер мен шаруа қожалықтары үшін арнайы режимде жұмыс істейтін ұйымдар.
4. Бір жыл ішінде айналымы 20 мың АЕК-тен кем кәсіпорындар.

Сондай-ақ, мұражай қызметтері сияқты әлеуметтік маңызы бар кейбір қызметтерге ҚҚС салынбайтынын есте сақтаңыз. Экспорттық операциялар, Халықаралық тасымалдар үшін ҚҚС бойынша нөлдік мөлшерлеме көзделген. Бұл ретте ЖК, ЖШС, тіпті импортпен айналысатын жеке тұлғалар да ҚҚС төлеуге міндетті ("ҚҚС төлеуші" мәртебесі болмаса да). Алайда, кейбір импорттық тауарларға қосымша құн салығы салынбайтынын есте ұстаған жөн (мысалы, түрлі-түсті мониторлар, кейбір машиналар, есептеу машиналары және сақтау құрылғылары және т.б.).

Қосылған құн салығы жылына 4 рет, яғни әр тоқсан сайын төленеді.

Кірісі 20 мың АЕК-тен асатын және бұл салық режиміне тәуелді емес бизнес ҚҚС бойынша есепке тұруы керек: қосылған құн салығы негізгі режимде де, жеңілдетілген режимде де төленеді. Сондай-ақ, әртүрлі режимдер үшін ҚҚС төлеу ерекшеліктерін ескеру қажет. Мысалы, жеңілдетілген СРП ҚҚС 20 мың АЕК-тен 124 184 АЕК-ке дейін (2024 жылы бұл ТИС жүйесін пайдаланушылар үшін 458 487 328 теңге сомасына тең) арттыруды көздейді. Дәл осындай шарттар бөлшек салық үшін СНР-ге қолданылады.

Жалақыға байланысты салықтар

Патенттік режимнен басқа кез келген салық салу режимімен жұмыс істейтін кәсіпкерлер жалдамалы жұмысшыларды тарта алады. Демек, өз мамандарының штаты үшін де салық төлеуге тура келеді. 2024 жылы ҚР-да осы салықтар бойынша мөлшерлемелер қандай?

• ЖТС. Бұл салық белгіленген мөлшерлеменің 10% құрайды және барлық жұмысшыларға (резиденттерге де, бейрезиденттерге де) қолданылады. ЖТС әр маманның жалақысынан ұсталады және бюджетке аударылады.
• Әлеуметтік салық. Бүгінгі таңда мөлшерлемесі 9,5%-ға тең, бірақ 2025 жылдың 1 қаңтарынан бастап ол 11%-ға жетеді. Бұл салық қызметкердің табысынан емес, жұмыс берушіден ұсталады.
• Әлеуметтік аударымдар. Олар әлеуметтік сақтандыру қорына жіберіледі. Әзірге мөлшерлемесі 3,5%-ға тең, бірақ 2025 жылдың 1 қаңтарынан бастап ол 5%-ға дейін өседі.
• Зейнетақы жарналары. Бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қорына төленеді. Мөлшерлемесі - табыстың 10%. Міндетті зейнетақы жарналарынан басқа кәсіби зейнетақы жарналары да бар. Олар жұмысы тәуекелдермен және зиянды жағдайлармен байланысты мамандар үшін төленеді. Бұл жағдайда 10%-ға тағы 5% қосылады.Сондай-ақ, 2024 жылдан бастап компаниялар ЖМЗЖ-жұмыс берушінің міндетті зейнетақы жарналарын енгізетін болады. 2024 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша мөлшерлеме 1,5%-ға жетеді, содан кейін жыл сайын өсіп, 2028 жылға қарай  5%-ға дейін жетеді. Бұл жарналар барлық жұмысшылар үшін жасалмайды. Мысалы, ЖМЗЖ зейнеткерлік жасқа толған мамандар үшін, сондай-ақ 1975 жылдың 1 қаңтарынан кейін туылған қызметкерлер үшін есептелмейді.
• Медициналық сақтандыру (МӘМС). Жұмыс берушінің есебінен әлеуметтік медициналық сақтандыру қорына ай сайынғы аударымдар 3% құрайды. Сонымен қатар, жұмыс беруші ай сайын жұмыскерлердің кірістерінен МӘМС жарналарының 2%-ын ұстайды.

Мүлік иелеріне салынатын салықтар

Бизнестің иелігінде әртүрлі мүлік болуы мүмкін - жер учаскелері, құрылыстар, көлік құралдары. Оларға да салық салынады:

• Жер салығын жер учаскелері бар кәсіпкерлер төлейді. Салықта белгіленген мөлшерлеме жоқ - салық сомасы учаскенің параметрлеріне байланысты.
• Мүлік салығы. Барлық жылжымайтын мүлікке – құрылыстарға, тұрғын үйлерге, ғимараттарға және басқа құрылыстарға қолданылады. Сонымен қатар, егер бұл активтер компанияға пайда әкелмесе де, салық төленуі керек. Мөлшерлеме - объектінің орташа жылдық баланстық құнының 1,5%.
• Көлік салығы. Елде тіркелген машиналарға қолданылады. Жер учаскелері сияқты, белгіленген мөлшерлеме жоқ: бұл көлік құралының түріне, қозғалтқыштың көлеміне және т. б. байланысты.др.

Жиі қойылатын сұрақтар

Кәсіпкер салық төлеушілер жиі қоятын сұрақтарға жауап берейік.

Қазақстанда салықты қалай төлеуге болады

Елде цифрландыру белсенді дамып келеді: жүздеген түрлі операцияны онлайн режимінде жасауға болады және салық төлеу де солай.

Қазақстанда салықты интернет арқылы қалай төлеуге болады? Мұны электрондық үкіметтің Egov.kz веб-сайтында "Төлемдер" бөлімінде жасауға болады. Кәсіпкерлерге шоты ашылған банктің мобильді қосымшасы немесе интернет-банкингі арқылы бюджетке төлемдерді орындау ыңғайлы. Бұл жағдайда салықты онлайн төлеу бірнеше минутты алады.

Егер салық төлемесеңіз не болады?

Уақтылы төлемегені үшін өсімпұл күн сайын "белгіленеді", сондай-ақ банктік шоттарға тыйым салынады.

Бұл сұраққа ӘҚБтК жауап береді (278-бап): декларацияда жалған мәліметтерді көрсету (салық сомасын төмендету) айыппұл салуға әкеп соғады. Қазақстанда салықты төмендеткені үшін айыппұл бизнестің ауқымына байланысты. Шағын бизнес үшін бұл есептелген салық сомасының 20%, орта кәсіпкерлік субъектілері үшін – 50%, ірі ұйымдар үшін – 80%.

Айыппұл декларацияны уақтылы тапсырмағаны үшін де қарастырылғанын ескеру қажет – бұл ӘҚБтК-нің 272-бабымен реттеледі. Егер бұл бірінші бұзушылық болса, кәсіпкер ескерту алады. Бірақ егер ол бір жыл ішінде қайталанса, оған айыппұл салынады. Шағын бизнес үшін ол 30 АЕК, орта кәсіпкерлік субъектілері үшін – 45 АЕК, ірі компаниялар үшін – 70 АЕК құрайды.

Қазақстанда салық бойынша қарыздың бар-жоғын қалай білуге болады?

Қазақстандағы салық бойынша берешекті онлайн және екі минут ішінде үш тәсілмен тексеруге болады:

1. Мемлекеттік кірістер комитетінің сайты арқылы.
   Ол үшін Kgd.gov.kz. сайтына кіріп, "Бизнеске көмек" бөліміне өтіп, "Қарыздың бар/жоғы туралы мәліметтер"қойындысын пайдаланыңыз.
2. Электрондық үкіметтің сайтында.
   Сізге Egov.kz порталына кіру қажет және қызметтер тізімінде "Салық қарызын қарау және төлеу"қойындысын таңдаңыз.
3. Банктің мобильді қосымшасы арқылы.
   Бұл ең оңай нұсқа. Мобильді қосымшаға кіріп, "Төлемдер" бөлімінен қажетті ақпаратты табыңыз

Барлық үш жағдайда Қазақстандағы салықтар бойынша қарыздарды ЖСН бойынша тексеруге болады - бұл тегін және өте жылдам. ЖСН бойынша салық бойынша берешекті ғана емес, айыппұлдарды да тексеруге болатындығын ескеріңіз. Сонымен қатар, сіз қарызды бірден төлей аласыз.

Қазақстанда қате төленген салықтарды қайтаруға бола ма және оны қалай жасауға болады?

Егер сіз салық сомасын қате төлеген болсаңыз, сіз ақшаны қайтара аласыз. Ол үшін ХҚКО-ға немесе Egov.kz. порталы арқылы өтініш беру қажет. Сома салық төлеушіге қайтарылуы мүмкін немесе оны алдағы салық төлемдері, өсімпұл немесе айыппұлды өтеу есебіне жатқызуға болады.

Әрине, салық тізімі бір қарағанда ұзақ және өте күрделі болып көрінеді. Алайда, бастапқы кезеңдегі барлық қиындықтар сияқты, оның да қалай шешілетінін түсіну керек. Бұл ел аумағында заңды түрде жұмыс істеуге және оның дамуына өз үлесін қосуға мүмкіндік береді.