Подоходный налог – это основной вид прямых налогов, который взимается с доходов юридических и физических лиц. В Налоговом кодексе РК предусмотрено два вида данного налогообложения – индивидуальный и корпоративный подоходный налог.
Индивидуальный подоходный налог
Под действие ИПН попадают доходы работников, в том числе заработная плата в наличной и безналичной форме, полученная на основании трудовых отношений. Налог взимается с доходов в натуральной форме, к которым относится безоплатная передача имущества, оказание работнику услуг, передача ему ценных бумаг, товаров и т.д. Уплатить сумму в бюджет нужно и с материальной выгоды в виде списания долга работнику, дивидендов, пенсий, стипендии, в результате прощения долга.
В п. 1 ст. 320 НК РК указано, что ставка индивидуального подоходного налога равняется 10%.
Категории налогоплательщиков
К налогоплательщикам ИПН относятся все граждане РК, иностранные граждане-резиденты и лица, которые зарегистрированы как ИП. Исключение оставляют индивидуальные предприниматели, уплачивающие на основании спецрежима СНР земельный налог, и доходы лиц, полученных с игорного бизнеса.
Чаще всего физлицо освобождено от расчета и самостоятельной уплаты ИПН, так как данные действия выполняются налоговым агентом – работодателем. Налог рассчитывается индивидуальными предпринимателями при подаче налоговой декларации. Сроки уплаты определяются выбранным ИП режимом налогообложения.
Как правило, физлицу самостоятельно не нужно рассчитывать и уплачивать налог – вместо него это делает налоговый агент. В большинстве случаев в роли налогового агента выступает работодатель, который удерживает налог при начислении заработной платы. Перечисление государственного налога осуществляется не позднее, чем спустя 25 календарных дней после окончания расчетного месяца.
Корпоративный подоходный налог
В число его налогоплательщиков входят компании, в том числе ТДО, АО, ТОО и др., а также юрлица-нерезиденты, функционирующие в РК через постоянное учреждение и получающее доходы из источников в РК, а также компании-резиденты. Расчет подоходного налога в таком случае осуществляется с доходов предприятия с применяемой ставкой 20%.